Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предприниматель без образования юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Юридическим лицом очень часто называют любого предпринимателя. Ну логично же – раз работает на себя, раз платит налоги за предпринимательскую деятельность, значит — уже не физическое лицо, как и все остальные смертные. На самом деле это не так.
Признаки предпринимательской деятельности
Еще в письмах Минфина России от 07.11.2006 № 03-01-11/4-82, от 28.05.2013 № 03-04-05/19341 и ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ разъяснялось, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
-
изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
-
хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
-
взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
-
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Кроме этого, отмечалось, что квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности, в частности (Письмо ФНС России от 25.01.2011 № КЕ-3-3/142@):
-
оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество;
-
целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества;
-
наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций.
Лицензия — это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:
- Разработка, производство, распространение шифровальных средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, выполнение работ, оказание услуг, техобслуживание в этой области, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
- Деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка и производство средств защиты, деятельность по технической защите конфиденциальной информации.
Правовое положение частных предпринимателей
Для статуса предпринимателя характерно правовое ограничение по видам деятельности. Для ИП доступны только те направления и области работы, которые заявлены им в момент регистрации. Каждому виду деятельности присваивается установленная законодателем кодировка. Коды отражаются в записях ЕГРИП. Гражданин-предприниматель без образования юридического лица в правовом плане совмещает:
- общегражданские права;
- общегражданские обязанности;
- присущие физическим лицам свободы;
- комплекс прав и обязательств, характерных для функционирования юридических лиц.
Предприниматели могут воспользоваться такими правами, как:
- самостоятельный выбор направления деятельности;
- им разрешено выступать в роли работодателя;
- переход на другую систему налогообложения;
- могут пользоваться особыми налоговыми льготами;
- отказ от ведения полноценного бухгалтерского учета.
ИП надо придерживаться ограниченного списка видов деятельности, соблюдать налоговое и трудовое право, вести учет доходных и расходных операций в их стоимостном выражении. Регистрация предпринимателей без образования юридического лица предполагает возможность использования гражданами, внесенными в ЕГРИП, собственной печати и товарного знака. Им предоставляется право открывать разные типы счетов в банковских учреждениях.
Кто такие физические лица?
Возникает вопрос. Если предприниматель остаётся физическим лицом, что это значит для него с точки зрения закона? Ведь он всё же отличается от физического лица, которое право на предпринимательскую деятельность не имеет.
Физическое лицо с точки зрения закона – это человек с правами и обязанностями.
- Он идентифицируется государственной системой по ФИО.
- Он не обязан проходить какую-либо регистрацию, кроме как регистрацию при получении свидетельства о рождении и паспорта.
Общее для ИП и физлица без права на предпринимательскую деятельность:
- Прибыль ИП и финансы физлица полностью в их распоряжении.
- Как ИП, так и обычное физлицо не обязаны открывать расчётные счета и вести бухучёт.
- ИП и физлица не обязаны иметь печать.
- Оба отвечают перед законом за содеянные нарушения сами.
- Адрес регистрации физлица является адресом регистрации бизнеса у физлица с правом предпринимательской деятельности (ИП).
К сожалению, на одном лишь процессе регистрации все не заканчивается. Для полного оформления предпринимательской деятельности гражданина без образования юридического лица необходимо осуществить процедуру лицензирования. Однако лицензия нужна далеко не для всех видов деятельности. Здесь стоит снова обратиться к специальному классификатору, в котором будет зафиксирована вся нужная информация. Так, известно совершенно точно, что к видам деятельности лицензируемого типа относятся пассажирские перевозки, фармацевтика, транспортный бизнес и др. ИП не может заниматься закрытыми видами бизнеса: продажей военной продукции, алкоголя, табака и т. д. Под запретом для ИП также туристический бизнес, производство пиротехнических изделий, военная и авиационная техника и т. д.
На основании вышеизложенного можно говорить о том, что ИП имеет двойственную характеристику, поскольку обладает некоторыми признаками как юрлица, так и физлица. Соответственно, и его правовой статус — двойственный. Во-первых, ИП — это человек, а во-вторых, ИП — это субъект хозяйствования. Эта двоякость также указана и в п. 3 ст. 23 ГК РФ, поскольку его предпринимательская деятельность координируется нормами законодательства, которые также применяются и к юрлицам.
Однако, у статуса ИП имеются некоторые особенности:
- он имеет право вести предпринимательскую деятельность;
- у него как физлица есть ответственность по всем долгам ИП имуществом, включая и не используемое при ведении бизнеса;
- у него как ИП есть обязанность вести учёт, сдавать отчётность, платить налоги и страхвзносы.
Разграничение статусов ИП и физлица происходит в конкретных случаях:
| Разграничение между ИП и физлицом | Ситуация |
|---|---|
| Производится | Человек в статусе ИП осуществил правонарушение. Требуется понять, в качестве кого был человек в момент совершения правонарушения — физлица или ИП. В зависимости от этого разбирательство будет производиться в арбитражном суде или суде общей юрисдикции. |
| Не производится | Действия человека в статусе ИП не касаются третьих лиц. Например, это покупка ТМЦ и применение их как в бизнесе, так и в личных целях. |
Чем ИП отличается от юрлица
Мы разобрали, что между юрлицом и физлицом есть существенные различия. Но также при ответе на вопрос, является ли ИП организацией, нужно понять, в чем различия между ИП и юрлицом.
Между юрлицами и предпринимателями существует несколько важных различий:
| Признак | Юрлицо | ИП |
|---|---|---|
| Применение налоговых спецрежимов — ПСН и НПД | Не может | Может |
| Уплата страхвзносов | Только за персонал | И за себя, и за персонал |
| Ограничения по ведению определённых направлений деятельности | Может вести все незапрещённые виды деятельности | Имеются ограничение, например, ИП не может реализовывать крепкий алкоголь |
| Денежный оборот | Учредители не вправе свободно использовать деньги юрлица, особенно в личных целях. Но при этом могут направлять чистую прибыль на выплату дивидендов | ИП может использовать денежные средства по своему усмотрению, в т.ч. и в личных целях |
| Продажа бизнеса | Компанию можно продать без закрытия | ИП нельзя продать, можно только закрыть, а потом продать использованное в бизнесе имущество, но продавцом будет выступать физлицо |
Наём сотрудников для ИП
Статус работодателя является одним из достоинств ИП. По законодательству, нанимать сотрудников могут и физлица без статуса индивидуального предпринимателя.
В ТК РФ, а конкретно в главе 48 указано, что физическое лицо может заключить трудовой договор с другим физлицом и зарегистрировать его в администрации своего города. Однако указать что-то в трудовой книжке работника физическому лицу будет нельзя.
Когда физическое лицо имеет статус ИП, то в трудовых отношениях закон его приравнивает к юридическому лицу. Поэтому процедура трудоустрова у индивидуального предпринимателя такая же, как в компаниях, и что важно — он может вносить запись в трудовую книжку.
Когда работник и ИП заключили трудовой договор, предприниматель обязан соблюдать все те же правила, что и юридические лица:
- выплачивать заработную плату минимум два раза в месяц;
- платить страховые взносы;
- удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет;
- подавать отчётность по сотрудникам в ФНС;
- обеспечивать приемлемые и безопасные условия труда.
Порядок регистрации, преимущества в деятельности, налогообложение
Гражданский кодекс, статья 23, пункт 1: «Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя»
Индивидуальным предпринимателем является гражданин, решивший вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрировавшийся в установленном порядке.
Основное отличие положения ПБОЮЛ от положения учредителя юридического лица — хозяйственного общества — объем ответственности. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все имущество, кроме того имущества, на которое, в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Учредитель же юридического лица (ООО и АО) несет имущественную ответственность только в пределах внесенного вклада в уставный капитал общества
Этап 5: Открытие расчетного счета в банке
Индивидуальному предпринимателю банки открывают расчетные и другие (депозитный, ссудный, валютный и др.) счета на его имя.
Для открытия счета в учреждение банка представляются:
- Заявление на открытие счета, подписанное предпринимателем;
- Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя (нотариально заверенная копия)
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия)
- Карточка с образцом подписи предпринимателя, заверенной нотариально.
- Справки из Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования.
- Справка из налоговой инспекции об уведомлении о намерении открыть счет в банке.
Государственное предприятие
В соответствии с ч. 1 ст. 5 закона Республики Беларусь «О предприятиях в РБ» к государственным относятся предприятия создаваемые органами государственного управления Республики Беларусь, которые уполномочены управлять государственным имуществом или путем передачи предприятий и иных имущественных комплексов из союзного подчинения в собственность Республики Беларусь.
Кроме того, законодательство предусматривает еще один способ их образования: создание государственным предприятием еще одного (например, малого предприятия).
Государственные предприятия являются самостоятельными товаропроизводителями и полноценными участниками предпринимательской деятельности.
Имущество таких предприятий является собственностью республики и закрепляется за ними на праве владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных собственником и законодательством.
Государственное предприятие несет ответственность по обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, находящегося на его самостоятельном балансе. Государство, а также его органы, наделенные правом создавать государственные предприятия, не несут ответственности по обязательствам таких предприятий. В свою очередь предприятие также не отвечает по обязательствам государства и его органов.
Часть чистой прибыли предприятия, образуемой после уплаты налогов и других обязательных платежей, может, если это оговорено уставом предприятия, передаваться в собственность членов трудового коллектива. Размер этой части прибыли и порядок распределения определяется органом управления предприятия, уполномоченным собственником. По согласованию с собственником сумма прибыли, принадлежащая члену трудового коллектива, может образовывать так называемый вклад работника в предприятие, на который ежегодно начисляются проценты (дивиденды). Размер дивидендов определяется по соглашению между администрацией и трудовым коллективом
Признаки юридического лица:
Материальные:
организационное единство
o внутренняя структура организации
o наличие органов управления
o наличие учредительных документов
имущественная обособленность (обязательный учёт имущества на самостоятельном балансе либо по смете)
самостоятельная гражданско-правовая ответственность
выступление в гражданском обороте и судебных органах от своего имени (фирменное наименование)
Формальный: государственная регистрация
История возникновения
Аббревиатура ПБОЮЛ появилась в конце 90-х годов 20-го века, когда в период перестройки граждане получили возможность легально вести бизнес. Достаточно долгое время все три термина ПБОЮЛ, ЧП и ИП использовались параллельно. Ситуация доходила до абсурда, когда разные контролирующие органы соглашались принимать отчеты предпринимателей только с какой-то определенной формулировкой, при этом требования их различались не только в разных регионах, но и в пределах одного города.
Такая ситуация сохранялась до 2001 года, когда был создан ЕГРИП – единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Именно с этих пор осталось официальное наименование «индивидуальный предприниматель», которое должно использоваться во всех документах. ПБОЮЛ же стал архаизмом, невзирая на то, что сама формулировка во множестве нормативно-правовых актов, отражающая сущность предпринимательства без образования юридического лица, осталась прежней.
Открытие расчетного счета при открытии ИП
Согласно закону, индивидуальные предприниматели не обязаны открывать расчетный счет в банке. Однако на практике сегодня сложно представить бизнес, который рассчитывается только наличными. И дело здесь уже не только в удобстве и увеличении числа способов оплаты. Зачастую сегодняшние потребители не обременяют себя ношением наличных средств, а при отсутствии таковых могут расплатиться с вами кредиткой.
Кроме того, в обязательном порядке расчетный счет для ИП понадобится, если:
-
планируется заключение договоров с другими ИП или организациями на сумму свыше 100 тыс. рублей. Оплата по подобным договорам осуществляется только в безналичной форме.
-
установлен лимит остатка наличных денежных средств по кассе (с 2014 года ИП и небольшие организации могут не устанавливать лимит, но для этого нужно издать специальный приказ). По правилам кассовой дисциплины все наличные денежные средства предприятия, сверх установленного лимита на конец рабочего дня, необходимо сдавать в банк для внесения на расчетный счет.