Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Монтаж основных средств: когда одной только покупки недостаточно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.). В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов.
Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета.
Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следет обратить на порядок отражения НДС в учете:
- если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
- в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС | ||||
| 08.4 | 60 | Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком | Сумма без НДС | |
| 19.1 | 60 | Учтен НДС предъявленный поставщиком | НДС | |
| Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС | ||||
| 08.4 | 60 | Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком | Сумма с НДС | |
| Оплачены счета поставщиков за полученные ОС | ||||
| 60 | 50-1 | Наличными денежными средствами из кассы предприятия | ||
| 60 | 51 | Безналичным путем с р/сч предприятия | ||
| 60 | 55 | Безналичным путем со специальных счетов предприятия | ||
| 60 | 71 | Через подотчетное лицо |
Налоговые вычеты и раздельный учет НДС
С 01.07.2019 согласно новой редакции главы 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, далее — Закон № 63-ФЗ) суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются налогоплательщиками в целях налогообложения одним из следующих способов:
- Принимаются к вычету (возмещению):
- если приобретения предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (ст.ст. 171, 172, 176 НК РФ);
- если приобретения предназначены для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
- Учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), если такие товары (работы, услуги), имущественные права:
- предназначены для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- предназначены для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- предназначены для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- приобретены лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- предназначены для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 4 ст. 170 НК РФ):
- учитываются в стоимости при использовании приобретений для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- принимаются к вычету при использовании приобретений для осуществления операций, облагаемых НДС;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 НК РФ.
При этом для целей пункта 4 статьи 170 НК РФ и пункта 4.1 статьи 170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Порядок заполнения формы ОС-15
Бланк акта передачи ОС на монтаж является двухсторонним. На лицевой стороне документа заполняется вся имеющаяся информация о компаниях, которые:
- оформили заказ на монтаж;
- взялись выполнить монтажные работы;
- изготовили оборудование;
- произвели поставку оборудования заказчику монтажа.
Далее в табличной части на лицевой стороне документа указывается вся имеющаяся информация о самом оборудовании. Всего в таблице 11 колонок, которые надлежит заполнить. Они помогают как можно точнее идентифицировать передаваемое на монтаж оборудование. В частности, потребуется указать заводской номер и стоимость оборудования, а также номера паспортов, актов приемки на склад и прочие данные.
На обратной стороне акта должно быть указано:
- соответствует ли оборудование чертежу;
- комплектность;
- обнаружены ли дефекты.
В конце документа делается вывод о пригодности оборудования к монтажу. Подписывают акт 3 должностных лица: представители компании-заказчика и компании по монтажу, а также лицо, ответственное за хранение оборудования.
Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств
Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:
Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.
Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:
Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.
По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.
Подробнее об особенностях БУ и НУ ОС читайте в статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».
Оформление первичных документов при передаче оборудования в монтаж 07 счет
№ ОС-15). Данный акт составляется в случае, когда оборудование для монтажа передается монтажной организации, и ранее, при приемке оборудования по Акту ф. № ОС-14, представитель монтажной организации не участвовал.
При выявлении дефектов оборудования в процессе монтажа, наладки, испытания составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16). В акте отмечаются выявленные дефекты и подробно указываются мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов, а также исполнители и сроки исполнения.
Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по ф. № ОС-1 или актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по ф. № ОС-16.
Поступившее в организацию оборудование, требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету по Дт счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения. Фактическая себестоимость оборудования к установке складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению И доставке этих ценностей на склады организации, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В учете это отразится так: Дт 07 Кт 60.
Поступление оборудования может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», в порядке, аналогичном порядку учета материально-производственных запасов. Разница между фактической себестоимостью его приобретения и учетными ценами будет определена на счете 16 «Отклонение стоимости материальных ценностей», которая в дальнейшем спишется — Дт 08 Кт 16 (методом допроводки или «красным сторно») при передаче оборудования в монтаж.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, отразится проводкой Дт 08 Кт 07, при этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». После окончания строительства стоимость оборудования у подрядчика снимается с забалансового учета.
Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2021 году
Но что делать организациям, которые в 2021 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?
Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2021 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).
В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:
- вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
- данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
- в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
- объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.
Под этим понятием понимают комплекс мероприятий, направленный на изменение технического состояния материально-вещественных ценностей. И его тоже иногда путают с ремонтом. Ведь он ввиду установки новых элементов часто схож с обозначенным термином.
Главное отличие лежит на поверхности. Реконструкция проводится только в отношении технически исправных средств труда. Получается тонкая грань. Либо просто подождать, пока используемое оборудование выйдет из строя и использовать ремонт, либо понести затраты, внедряя новые технологии сразу же.
На деле все на так радужно. Не будет увеличения стоимости основных средств, проводки соответствующего характера составлять не придется. Но при этом возникнет масса иных сложностей. Ремонтировать можно лишь ту часть, которая вышла из строя. Значит, качественного обновления все системы все равно не предусматривается. Кроме того, ждать, пока объект просто перестанет быть исправным — это банально экономически невыгодно.
По вопросу о механизме передачи оборудования, приобретенного за счет средств федерального бюджета, следует обратиться в Минэкономразвития.
Как пояснил Минфин, если оборудование не отвечает критериям признания основных средств или материальных запасов и его приобретение предусмотрено сводным сметным расчетом по строительству (реконструкции) объекта, расходы по приобретению таких объектов в объеме фактических затрат учреждения включаются в объем капвложений с отражением на соответствующем счете аналитического учета счета 010600000 «Вложения в нефинансовые активы».
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Модернизация основных средств без увеличения срока полезного использования (применяется амортизационная премия)
Пример
ООО «Стиль» принимает решение по переустройству и модернизации собственного здания из складского в офисное (произойдет изменение технологического и служебного назначения). Первоначальная стоимость объекта составляет 10 500 000,00 руб. в бухгалтерском учете и 9 450 000,00 руб. – в налоговом (при приобретении объекта была применена амортизационная премия в размере 10%). Срок амортизации составляет 20 лет.
Для проведения модернизации (установка перегородок в помещении, утепление стен здания, проведение оптоволоконных сетей и системы кондиционирования, VRF) заключены договоры с подрядными организациями. Покупка материалов производится за счет заказчика.
Срок полезного использования здания после модернизации не изменился. После проведения модернизации здания организация (согласно учетной политике) использовала право применить амортизационную премию (10%) от суммы расхода на капитальные вложения (модернизацию) в объект основных средств.
В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение
— Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденным приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
Пунктом 6 ПБУ 6/01 установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Приобретение основных средств
В соответствии с ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ для документирования операций, связанных с учетом основных средств, могут использоваться первичные документы, формы которых организация разработала самостоятельно. Свое решение о применение собственных форм документов руководитель должен отразить в приказе.
Поступление оборудования, требующего монтажа, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Комиссия по приему основных средств оценивает соответствие поступившего объекта техническим характеристикам, определяет наличие или отсутствие дефектов и т.д. После обследования она дает свое заключение о возможности использования оборудования и передачи его в монтаж, о чем делает соответствующую отметку в акте. Оформленный документ передается руководителю организации на утверждение.
Первоначальная стоимость
Основные средства, требующие монтажа, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость таких объектов включите:
- стоимость оборудования или отдельных его частей (комплектующих);
- сумму расходов, связанных с доведением монтируемого оборудования до состояния, пригодного к использованию в качестве основного средства. Это, например, расходы на монтаж, стоимость материалов, используемых при монтаже, зарплата сотрудников, которые осуществляли монтаж, и т. д.
Сумму расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта основных средств, требующего монтажа, определяйте на основании:
- первичных учетных документов (договора, накладных, актов приема-передачи, актов выполненных работ и т. д.);
- других первичных документов, подтверждающих понесенные затраты (таможенные декларации, приказы о командировке и т. д.).
Такой порядок предусмотрен в пункте 8 ПБУ 6/01.
Ситуация: как в бухучете определить стоимость оборудования (или отдельных его частей), требующего монтажа (счет 07), при его поступлении?
Ответ на этот вопрос зависит от того, как поступает оборудование: за плату, по бартеру, безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал.
В бухучете стоимость оборудования или отдельных его частей (комплектующих), требующих монтажа, включается в первоначальную стоимость основного средства наряду с другими затратами (например, расходы на монтаж, стоимость консультационных услуг), связанными с созданием этого основного средства (п. 8 ПБУ 6/01).
Нормы ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01 при формировании стоимости оборудования, требующего монтажа, не применяются (п. 3 ПБУ 6/01, п. 4 ПБУ 5/01). Поэтому при оприходовании объекта на счет 07 руководствуйтесь правилами, изложенными в пункте 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В частности, если оборудование приобретено за плату, в его стоимость включите сумму, уплачиваемую поставщику, а также прочие затраты, связанные с приобретением. Такой же порядок предусмотрен и в Инструкции к плану счетов.
При формировании стоимости оборудования, полученного безвозмездно, учитывайте его рыночную стоимость и сопутствующие расходы, связанные с получением такого имущества (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). При этом, определяя рыночную стоимость , руководствуйтесь теми же правилами, что и при безвозмездном поступлении основных средств.
При формировании стоимости оборудования, полученного в качестве вклада в уставный капитал, учитывайте требования пункта 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункта 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. В стоимость оборудования включите его денежную оценку, согласованную учредителями (участниками). Однако этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком:
- в акционерных обществах;
- в ООО, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается основными средствами, превышает 20 000 руб.
Cовет: при получении оборудования, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, могут возникнуть дополнительные расходы (например, расходы на доставку). Порядок их учета законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике (ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4–6 ПБУ 1/2008).
Удобнее всего учитывать дополнительные расходы при формировании стоимости оборудования, требующего монтажа (на счете 07). После монтажа это оборудование будет включено в состав основных средств. Следовательно, расходы на его доставку должны увеличивать первоначальную стоимость готового основного средства (п. 8 и 12 ПБУ 6/01).
Правила определения стоимости оборудования, полученного по бартерному договору (договору мены), законодательно также не урегулированы. Поэтому при поступлении оборудования, требующего монтажа, его стоимость определяйте так же, как и по основным средствам . Такой порядок закрепите в учетной политике (ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4–6 ПБУ 1/2008).
ОСНО: налог на прибыль
В налоговом учете при приобретении оборудования, требующего монтажа, расходы не возникают. Это объясняется тем, что стоимость такого оборудования учитывается при формировании первоначальной стоимости монтируемого основного средства наряду с другими затратами, связанными с монтажом объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ). Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от того, как основное средство поступило в организацию: за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал или по бартерному договору (договору мены). Об особенностях, которые нужно учитывать в каждом из этих случаев, см. Как в налоговом учете определить первоначальную стоимость основного средства .
Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления основного средства, требующего монтажа
В мае ЗАО «Альфа» приобрело за плату оборудование для сборки производственной линии. Стоимость оборудования в соответствии с договором поставки составила 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). Доставку оборудования до организации осуществляла транспортная компания. Стоимость ее услуг составила 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). В этом же месяце организация начала установку оборудования в производственном цехе.
Для монтажа оборудования организация привлекла подрядчика. Стоимость его услуг составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
В июне монтаж производственной линии завершился и объект был введен в эксплуатацию. В этом же месяце подрядчик представил организации акт о приемке выполненных работ и справку о стоимости выполненных работ, на основании которых организация рассчиталась с ним за монтажные работы.
При вводе в эксплуатацию производственной линии бухгалтер составил акт о приеме-передаче объекта основных средств.
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
Дебет 07 Кредит 60
– 5 000 000 руб. – отражена стоимость оборудования, требующего монтажа;
Дебет 07 Кредит 60
– 20 000 руб. – отражена стоимость транспортных расходов, увеличивающая стоимость оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
– 900 000 руб. (5 900 000 руб. – 5 000 000 руб.) – отражен входной НДС по стоимости оборудования, требующего монтажа;
Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. (23 600 руб. – 20 000 руб.) – отражен входной НДС по затратам на доставку оборудования, требующего монтажа;
Дебет 08-3 Кредит 07
– 5 020 000 руб. (5 000 000 руб. + 20 000 руб.) – отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа производственной линии;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 903 600 руб. (900 000 руб. + 3600 руб.) – принят к вычету входной НДС по затратам, которые формируют стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа.
Дебет 08-3 Кредит 60
– 100 000 руб. – отражена стоимость услуг подрядчика, которая увеличивает первоначальную стоимость монтируемой производственной линии;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС, предъявленный подрядчиком;
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 08-3
– 5 120 000 руб. (5 020 000 руб. + 100 000 руб.) – принята к учету и введена в эксплуатацию производственная линия;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС по монтажным работам, выполненным подрядчиком.
В налоговом учете бухгалтер включил производственную линию в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости 5 120 000 руб.
Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на проживание и питание сотрудников сторонней организации, выполняющих монтаж оборудования по договору подряда? Такая оплата предусмотрена договором.
В бухучете все расходы, связанные с монтажом оборудования, включаются в первоначальную стоимость объекта и впоследствии погашаются путем начисления амортизации (п. 8, 17 ПБУ 6/01).
Документальное оформление
К учету принимайте документы, которые содержат обязательные реквизиты, предусмотренные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Для приема поступающего оборудования, требующего монтажа, в организации следует создать комиссию, которая должна определить, соответствует ли оборудование своим техническим характеристикам, не содержит ли дефектов, насколько эти дефекты устранимы и т. д. После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Это заключение нужно отразить в акте о приеме (поступлении) оборудования. Акт составьте в произвольной или используйте унифицированную форму № ОС-14, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Акт заполните в момент поступления в организацию оборудования, требующего монтажа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Акт составьте на основании товаросопроводительных документов (например, товарно-транспортной накладной, если оборудование приобретено за плату и учитывалось у поставщика как товар). При заполнении акта укажите:
- реквизиты организации и поставщика оборудования;
- номер и дату составления акта;
- название организации-изготовителя и перевозчика оборудования;
- сведения о месте и времени приемки оборудования;
- полное наименование оборудования согласно технической документации;
- заводской номер оборудования;
- другие характеристики оборудования.
Кроме того, акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно передать в монтаж»). Оформленный акт утверждается руководителем организации.
Такой порядок следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
При передаче оборудования в монтаж оформите акт о приемке-передаче сдачи оборудования в монтаж. Акт составьте в произвольной форме или используйте унифицированную форму № ОС-15, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Акт составьте в одном экземпляре на основании акта о приеме (поступлении) оборудования (акта по форме № ОС-14) и товаросопроводительных документов. В акте укажите:
- реквизиты организации;
- номер и дату составления;
- кто будет производить монтаж и где;
- сведения о монтируемом оборудовании.
Если монтировать оборудование будет подрядчик, он должен расписаться в акте организации о том, что получил оборудование для монтажа. Дополнительный экземпляр акта в этом случае не составляйте, а подрядчику передайте копию своего акта.
После того как оборудование будет смонтировано и все работы по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию, будут выполнены, объект можно использовать как основное средство (п. 3.2.2 Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160). При вводе смонтированного основного средства в эксплуатацию составьте акт о приеме-передаче основных средств. Акт составьте в произвольной форме или используйте унифицированные формы № ОС-1 (ОС-1а). Данный акт заполните на основании акта о приеме-передаче сдачи оборудования в монтаж (акта по форме № ОС-15) и других первичных учетных документов, подтверждающих расходы на монтаж и доведение объекта до состояния, пригодного к использованию. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»). Оформленный акт утверждается руководителем организации.
Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке
Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:
- Долгосрочная эксплуатация.
- Относительно высокая стоимость.
- Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
- Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
- Нужна сборка базовых элементов.
- Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.
К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства? Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб. Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев. Посмотреть ответ
Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:
- Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
- Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.