Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая помощь учредителя в 2023 году как предоставить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:
- денежные средства;
- работы или услуги;
- недвижимость;
- движимое имущество;
- ценные бумаги;
- интеллектуальную собственность;
- имущественные права.
Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:
- выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
- погашение задолженности по платежам в бюджет;
- приобретение активов;
- выплата зарплаты;
- увеличение оборотных средств;
- пополнение резервных фондов;
- покрытие убытков.
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
- возможность банкротства, которое можно предотвратить;
- убытки, которые необходимо срочно покрыть;
- острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.
Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.
Финансовая помощь учредителя: порядок отражения в учете при УСН
Вместе с тем при исчислении налоговой базы по единому налогу не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. На основании пп.11 п.1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (этого физического лица).
Порядок определения доходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен ст.346.15 НК РФ. Согласно указанной статье организации при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.
Каковы налоговые последствия при займе от учредителя в 2021 году
Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.
При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.
Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.
Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.
Виды взносов учредителя
Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.
| Целевое назначение взноса | Описание операции |
| Взнос на увеличение УК | Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС |
| Взнос на увеличение чистых активов | Поступление не увеличивает величину УК |
| Перечисление средств на пополнение резервного капитала | Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов |
| Взнос неденежными средствами | Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала |
| Предоставление возвратного займа | Взнос оформляется договором с условием возвратности – указания ограниченного срока использования денежных средств |
Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия
Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации. Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.
При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.
| Увеличение УК | Запись операции в учетных регистрах | Взнос учредителя на увеличение ЧА | Запись операции |
| Отражено увеличение размера уставного капитала | Дт 75 Кт 80 | Поступление денежных средств | Дт 50 (51) Кт 83 |
| Отражен взнос учредителя | Дт 51 (50) Кт 75 | Поступление взноса имуществом | Дт 10, 41, 08 Кт 83 |
Общее собрание участников ООО может принять решение об увеличении его уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участниками. Для этого, по общему правилу, требуется не менее 2/3 голосов от общего числа голосов собственников общества, однако уставом общества может быть предусмотрена необходимость и большего числа голосов. Общая стоимость дополнительных вкладов, а также единое для всех участников ООО соотношение между нею и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость доли каждого из них, должны быть определены непосредственно решением об увеличении УК (п. 1 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.
В целях бухгалтерского учета денежные средства, полученные от учредителя безвозмездно, являются прочим доходом и признаются на дату их поступления (п. 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н; далее – ПБУ 9/99). Но согласно Инструкции по применению Плана счетов они отражаются в учете с использованием счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» (Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н; далее – Инструкция).
Как оформить финансовую помощь от учредителя
Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.
Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.
Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:
- Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
- Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
- Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.
Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия
Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации. Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.
При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.
| Увеличение УК | Запись операции в учетных регистрах | Взнос учредителя на увеличение ЧА | Запись операции |
| Отражено увеличение размера уставного капитала | Дт 75 Кт 80 | Поступление денежных средств | Дт 50 (51) Кт 83 |
| Отражен взнос учредителя | Дт 51 (50) Кт 75 | Поступление взноса имуществом | Дт 10, 41, 08 Кт 83 |
Возвратные способы могут оказаться выгоднее безвозвратных
Впрочем, далеко не всегда собственник бизнеса хочет навсегда расстаться со своими деньгами. Напротив, чаще всего он рассчитывает, что вложенные средства к нему еще вернутся в той или иной форме. Поэтому при рассмотрении различных способов финансирования важно учитывать и те, которые носят возвратный характер.
Наиболее распространенный на практике и всем известный вариант возвратного финансирования — это заем. Согласно Гражданскому кодексу стороны договора свободны заключать его на любых условиях. Главное, чтобы предполагалось, что сделка может быть исполнена. Таким образом, договор займа на 20, 30, а то и 50 лет — исполнимая сделка. Кроме того, заем может быть предоставлен на условиях «до востребования». В этом случае никаких претензий к сроку договора вообще быть не может.
Заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Если компания — получатель займа на общем режиме, а собственник-заимодавец — это физлицо, ИП или компания-«упрощенец», то с налоговой точки зрения выгоднее, чтобы заем был процентным. Тогда заемщик учтет проценты целиком или с учетом ограничений ст. 269 НК РФ (в случае взаимозависимости), уменьшив таким образом свою прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%. А заимодавец признает доход, облагаемый по меньшей ставке. В результате такое финансирование принесет совокупную налоговую выгоду, что даже лучше, чем полностью безналоговое финансирование. В иных случаях заем лучше делать беспроцентным.
Типовые бухгалтерские проводки по займам
Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Возвратные способы могут оказаться выгоднее безвозвратных
Впрочем, далеко не всегда собственник бизнеса хочет навсегда расстаться со своими деньгами. Напротив, чаще всего он рассчитывает, что вложенные средства к нему еще вернутся в той или иной форме. Поэтому при рассмотрении различных способов финансирования важно учитывать и те, которые носят возвратный характер.
Наиболее распространенный на практике и всем известный вариант возвратного финансирования — это заем. Согласно Гражданскому кодексу стороны договора свободны заключать его на любых условиях. Главное, чтобы предполагалось, что сделка может быть исполнена. Таким образом, договор займа на 20, 30, а то и 50 лет — исполнимая сделка. Кроме того, заем может быть предоставлен на условиях «до востребования». В этом случае никаких претензий к сроку договора вообще быть не может.
Заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Если компания — получатель займа на общем режиме, а собственник-заимодавец — это физлицо, ИП или компания-«упрощенец», то с налоговой точки зрения выгоднее, чтобы заем был процентным. Тогда заемщик учтет проценты целиком или с учетом ограничений ст. 269 НК РФ (в случае взаимозависимости), уменьшив таким образом свою прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%. А заимодавец признает доход, облагаемый по меньшей ставке. В результате такое финансирование принесет совокупную налоговую выгоду, что даже лучше, чем полностью безналоговое финансирование. В иных случаях заем лучше делать беспроцентным.
Как производится безвозмездная финансовая помощь от учредителя, налогообложение помощи?
Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы. Система налогообложения представляет собой совокупность всех сборов и налогов, которые обязательно должны выплачивать предприятия и физические лица, а также порядок их начисления и уплаты в государственный бюджет. определяется исходя из ключевых моментов.
налоговая система при которой предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет. , для целей налогообложения, признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения. Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.
То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам.